Деклариране на доходи от сделки с криптовалути с източник от страната
Кои сделки и кога се декларират от физическите лица:
- Сделките, при които има покупка-продажба на криптовалути. Доходите от сделки с тях се декларират в годишната данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ. Облагаем доход е налице, когато е реализирана печалба, т.е. продажната цена е по-голяма от тази на придобиване. Следва да се има предвид, че при наличие на генерирани загуби, те също подлежат на деклариране, но не и на облагане. С генерираните загуби през текущата година могат да се намалят печалбите, респективно това води до намаляване на облагаемата основа. Ако през календарната година не са извършвани сделки, то задължението за деклариране отпада.
- Замяна на криптовалути. Това са случаите, при които с една виртуална валута се закупува друга виртуална валута. Реализирани печалби и загуби от замяна на криптовалути следва да се декларира.
- Покупки на активи с криптовалута. Ако физическо лице е закупило виртуална валута преди години, стойността и е нараснала с времето и след това с нея директно е закупен актив, то разликата между цената на покупка на виртуалната валута и стойността на актива не се облага и не се декларира. Това е възможно, само ако покупката е еднократна и актива се използва за покриване на лични нужди. Ако се установи, че с времето се правят множество сделки с цел реализиране на печалба, то последните ще се декларират и обложат.
Получено плащане с криптовалути за извършена услуга.
Например, физическо лице извърши услуга с личен труд и възнаграждението е платено с криптовалута. Облагането на придобития доход, се извърша по реда на ЗДДФЛ и физическото лице става притежател на криптовалута в определен размер. Когато физическо лице получи доход, платен му с криптовалута, това не променя начина на данъчно облагане на съответния доход.
Как се определя облагаемия доход (данъчната основа) в лева?
В случаите, при които физическото лице не може документално да докаже цената на придобиване, на облагане подлежи продажната цена от сделката в пълен размер. При наличие на документи, доказващи придобиването на криптовалутите се облага само печалбата от сделката, като за определяне на данъчната основа в лева се използва курса, посочен от борсата, на датата на която е извършена. ( За повече информация прочетете статията ни: 9 технологични инструмента за пресмятане на данъци от крипто транзакции )
Мястото на тези сделки в годишната данъчна декларация е в Таблица №2, Част I от Приложение №5. Декларират се с код 508 и с източник от страната, когато са реализирани чрез български борси. Последните са задължени да подадат информация за изплатените суми към физически лица в НАП до 28.02.2024г.
След тази дата всяко лице може да провери, каква информация е подадена в НАП за получените от него суми с цел съгласуването им преди подаване на годишната данъчна декларация чл.50 ЗДДФЛ в срок до 30.04.2024г.
Съществува хипотеза, сделките с криптовалути да се осъществяват от физическото лице по занятие. Това означава да се правят системно с цел реализиране на печалби в личен интерес.
При наличие на тази хипотиза, дори физическото лице да няма регистрация като едноличен търговец, при извършване на сделки по чл. 1, ал. 1 от Търговския закон по занятие, ще притежава качеството на търговец и доходите от тази дейност ще се третират като получени от стопанска и ще подлежиш на облагане по реда за облагане на доходите от стопанска дейност на едноличен търговец, съгласно разпоредбите на чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ.
Доходите от стопанска дейност на едноличен търговец се декларират в Приложение № 2 на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
