Данъчни задължения за физически лица при отдаване под наем на имот чрез платформите AirBNB и Booking

В практиката най-често отдаването под наем на имот от физически лица чрез посреднически платформи като AirBNB и Booking  представлява краткосрочно отдаване под наем на физически лица или служители на юридически лица. Доходите от краткосрочно отдаване под наем се облагат по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ и Закона за местните данъци и такси/ЗМДТ/, в зависимост дали при дадени конкретни обстоятелства се предлага туристическа услуга или не, т.е. дали имотът се наема за краткосрочен престой от лица, отговарящи на понятието „турист“ по смисъла на Закона за туризма /ЗТ/ или не. Обекти, приемани като туристически, са изброени в чл.3, ал. 2 от ЗТ, като в обхвата им попадат семейни хотели, хостели, пансиони, почивни станции, къщи за гости, стаи за гости, апартаменти за гости, бунгала и къмпинги. В този смисъл, ако наематели на въпросния апартамент са такива лица, доставките, които възникват в случая, ще са доставки на туристически услуги. Следователно, ако апартаментът е категоризиран по ЗТ и се предоставя на туристи по смисъла на същия закон, при настаняването на такива лица се осъществява доставка на туристическа услуга.

Доходите от такива услуги се облагат по реда на ЗДДФЛ или на ЗМДТ в зависимост от следните обстоятелства:

Съгласно чл. 14, ал. 4 от ЗДДФЛ, когато извършват дейност, посочена в приложение   № 4 на ЗМДТ (предоставянето на услуги за настаняване е една от тях),  доходите на физическите лица от тази дейност се облагат с патентен данък по реда на чл. 61з от  ЗМДТ, освен ако:
– за предходната година те са осъществили облагаем оборот над 50 000 лв. или
– са регистрирани по ЗДДС (без тези регистрирани по чл. 99 и чл. 100, ал. 1 за вътреобщностно придобиване).

Когато физическото лице предоставя наемни услуги, които не попадат в обхвата на туристическите, доходите му от тази дейност се облагат по реда на ЗДДФЛ, т.е. те подлежат на авансов данък, който се декларира и внася до края на месеца, следващ дадено тримесечие (освен четвъртото) и годишно деклариране и отчитане. Декларациите за целта се подават по реда съответно на чл. 55, ал. 1 и чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ. Когато наемодателят не е търговец, доходът, получен от туристически услуги, се облага с 10% данък върху брутния размер на наема, намален с 10% нормативно признати разходи.