Съгласно чл. 18 ал.1 от Закона за данъка върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/
Сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
Съгласно чл. 18 ал.2 от ЗДДФЛ Месечната данъчна основа по чл. 42, ал. 2 за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност се намалява с 660 лв., включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението.
Видно от цитираните разпоредби, едно от условията за прилагане на данъчните облекчения по чл. 18, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДФЛ е физическото лице да разполага с валидно, влязло в сила решение, издадено от компетентен орган /ТЕЛК/НЕЛК/, с което е определена 50 или над 50 на сто намалена работоспособност.
За да е валидно експертното решение, следва решението да е влязло в сила и да не е изтекъл срокът на определената с него трайно намалена работоспособност или да е издадено с пожизнено определена степен на неработоспособност, нормативен акт да му придава такова действие по отношение на всички институции и лица или норма от данъчен закон да му делегира такова действие за целите на облагането.
На основание §10а, ал. 3 от ПЗР на ЗДДФЛ лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от КСО, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от КСО в срока на решението на ТЕЛК/НЕЛК, ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на ЗДДФЛ, независимо от определения в експертното решение срок. В тези случаи, дори когато според експертното решение на компетентния орган срокът на трайно намалената работоспособност е изтекъл, въз основа на това решение лицето има право да ползва данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ пожизнено.
Видно от цитираната разпоредба е, че са възможни две хипотези, при които лицето запазва правото си на облекчение по чл. 18, ал. 1 и 2 от ЗДДФЛ, независимо от срока, посочен в експертното решение на ТЕЛК/НЕЛК, като определяща е възрастта на лицето, а не дали има разпореждане от НОИ за отпускането на пенсия.
Как се ползва данъчното облекчение по чл.18 от ЗДДФЛ чрез работодател?
Физическото лице представя пред работодателя си, с който се намира в трудови правоотношения, рещението на ТЕЛК/НЕЛК и писмено поисква да ползва данъчното облекчение па чл.18 ал.1 и/или ал.2 от ЗДДФЛ. Работодателят извършва действия за ползване на данъчното облекчение от лицето, като намалява данъчната му основа от трудови правоотношения.
Какво става, ако решението на ТЕЛК/НЕЛК е обжалвано?
Съгласно чл. 112, ал. 1, т. 3 от Закона за здравето /ЗЗ/ решенията на ТЕЛК могат да се обжалват само по административен ред пред НЕЛК в 14-дневен срок от получаването им, обстоятелство което става известно с уведомителното писмо на НЕЛК до лицето и всички по веригата заинтересовани страни от реализацията на обжалваното експертно решение на ТЕЛК. От това следва, че работодателят следва да е уведомен по надлежен ред от НЕЛК, че е образувано административно производство по чл. 112 от ЗЗ против експертно решение на ТЕЛК, както и кога е определена дата за разглеждане в НЕЛК на обжалваното решение. С оглед на това следва да се приеме, че до приключване на административното производство не са налице основанията за ползване на данъчно облекчение по чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ.
Как можете да ползвате данъчното облекчение по чл.18 ал.2 от ЗДДФЛ чрез работодателя си?
Следва своевременно да представите пред работодателя си решението на ТЕЛК/НЕЛК и писмено да поискате да ползвате данъчното облекчение по чл.18 ал.2 от ЗДДФЛ. Работодателят всеки месец ще намалява данъчната основа на ващ.шите доходи от трудови правоотношение със 660 лв. /максимално 660 лв./ и за тази сума няма да ви удържа авансов данък по ЗДДФЛ.
Ползване на данъчното облекчение за намалена работоспособност чрез работодател е по желание на лицето. По негово желание може да се преустанови ползването по този ред и да се приложи в годишен аспект с подаване на годишна данъчна декларация /ГДД/ по чл. 50 от ЗДДФЛ. В тази хипотеза не се счита за нарушена нормата на чл. 42, ал. 3 от ЗДДФЛ, както и чл. 49, ал. 3 от същия закон.
Какво става, ако не сте представили своевременно пред работодателя си решението на ТЕЛК/НЕЛК?
Ако не сте представили своевременно решението на ТЕЛК/НЕЛК пред работодателя си и поради тази причина не е било възможно да ползвате данъчно облекчение по чл.18 ал.2 от ЗДДФЛ, можете да ползвате на данъчното облекчение по чл.18 ал.1 от ЗДДФЛ чрез работодател, който до 31 януари на следващата данъчна година изчислява годишната данъчна основа, намалена по реда на чл. 49 ал. 3 от ЗДДФЛ и определя годишния размер на данъка, когато към 31 декември на данъчната година той е ваш работодател по основното трудово правоотношение. За целта е необходимо да предоставите на работодателя в срок от 30 ноември до 31 декември на данъчната година копие на валидно решение на ТЕЛК /НЕЛК /чл. 49, ал. 4, т. 1 от същия закон/. Работодателят ще извърши преизчисление като намали годишната ви данъчна основа от трудови правоотношения със 7920 лв. /максимално 7920 лв./
Ползване на данъчното облекчение за намалена работоспособност чрез работодател е по желание на лицето.
Има ли друг начин /освен чрез работодател/ да ползвам данъчно облекчение по чл.18 ал.1 от ЗДДФЛ?
Можете да ползвате данъчното облекчение по чл. 18ал.1 от ЗДДФЛ като подадете Годишна данъчна декларация по чл.50 от ЗДДФЛ и посочите намалението на годишната данъчна основа в Приложение № 10 Ползване на данъчни облекчения. Следва да попълните Част І – Данъчно облекчение за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност. Максималният размер е 7920 лв. за календарна година.
Прочетете още:
Данъчни облекчения за физически лица, свързани с недвижим имот
Как да ползваме сами данъчното си облекчение за деца. Стъпка по стъпка.
